抽逃資金罪
來源：未知 作者：admin 時間：2014-03-20 07:53
抽逃資金罪，是指公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實物或者未轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)，或者在公司成 立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節(jié)的行為。自然人觸犯本罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資 金額百分之二以上百分之七以下罰金；單位觸犯本罪的，對單位判處罰金、并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。
抽逃注冊資本的表現(xiàn)形式：
由于抽逃資本行為人的主觀惡意性，抽逃資本行為多數(shù)情況下比較隱蔽。從現(xiàn)實情況看，企業(yè)抽逃資本通常表現(xiàn)為以下幾種形式：
1、雙方在領取營業(yè)執(zhí)照后，股東合伙作弊（或控股股東單方作弊：單方作弊），將注冊資本的貨幣出資的一部分或全部抽走。此方式一般抽逃時間與注冊日期接 近，金額大且為整數(shù)（或幾筆金額合計為整數(shù)），長期掛應收帳款或者其他應收款，掛帳方多為股東或關(guān)聯(lián)方，理由多為采購材料、借款等，或抽逃資金后不做帳， 貨幣資金帳實不符。
2、企業(yè)成立且資本到位并驗資后，將注冊資金的貨幣出資部分，股東以購買設備等為名，用假購物收款收據(jù)入賬，虛構(gòu)“購買存貨和固定資產(chǎn)”事宜，達到抽逃 注冊資本。此方式帳務處理時無采購發(fā)票（聲稱是私企，開發(fā)票價高），將銀行存款通過虛假購物變?yōu)閹ご鎸崯o的實物資產(chǎn)達到抽資。
還有可能將注冊資金中貨幣出資的部分在企業(yè)成立后抽走部分或全部，然后用其他非貨幣資產(chǎn)補賬，此情況從實質(zhì)上分析同樣是抽逃注冊資本，因為已經(jīng)將貨幣出資部分在企業(yè)成立后抽走。
3、將注冊資金的非貨幣部分，一部分或全部抽走。有產(chǎn)權(quán)證的，不在規(guī)定時間內(nèi)過戶（半年或1個月，增資2004年7月1日后新規(guī)定應先過戶），無產(chǎn)權(quán)證的 （如機器設備、存貨）不在規(guī)定時間內(nèi)進行交接，應視同虛假出資。或又將出資實物再次進行投資，而投資主體非該企業(yè)，而是原出資股東，通過多次投資達到抽 資。
4、股東通過股份轉(zhuǎn)讓抽逃資本。比如在企業(yè)資本到位并驗資后，股東將在企業(yè)中的股份轉(zhuǎn)讓給其他股東或第三者，在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議中 規(guī)定，前股東先將投入企業(yè)的股份抽出，再由受讓人將同等資本投入企業(yè)。無論受讓方是否投入資本，都應視為抽逃資本。因為轉(zhuǎn)讓股份只是轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間的 關(guān)系，不發(fā)生轉(zhuǎn)讓人與企業(yè)或受讓人與企業(yè)之間的關(guān)系，應是受讓人將股份轉(zhuǎn)讓款交付給轉(zhuǎn)讓人，而不應是轉(zhuǎn)讓人先將投入企業(yè)的股份抽回，再由受讓人投入。
5、企業(yè)資本到位并驗資后，正常開展生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)產(chǎn)品部分或全部交給股東，產(chǎn)品的銷貨款歸股東所有，抵頂投資，使得股東先行收回投資。這實質(zhì)是借用了合作企業(yè)的合作方式抽逃資本。
上述為抽逃注冊資本主要方式，還有許多其他方式，比如企業(yè)通過對投資主體的惡意反投資、捐贈、提供抵押擔保等形式，或者企業(yè)進行借款而由股東使用等方式進行抽逃?？傊@些“空殼“公司抽資的方式多種多樣，需保持應有的職業(yè)謹慎。
股東借款是否會認定抽逃注冊資金？
國家工商總局在對公司股東以借款形式部分抽回注冊資本是否屬于抽逃出資行為的答復中陳述道：公司借款給股東，是公司依法享有其財產(chǎn)所有權(quán)的體現(xiàn)，股東與公 司之間的這種關(guān)系屬于借貸關(guān)系，合法的借貸關(guān)系受法律保護，公司對合法借出的資金依法享有相應的債權(quán)，借款的股東依法承擔相應的債務。因此，在沒有掌握充 分證據(jù)的情況下，僅憑股東向公司借款就認定為股東抽逃出資缺乏法律依據(jù)。如果股東在借款活動中違反了有關(guān)金融管理、財務制度等規(guī)定，應由有關(guān)部門予以查 處。
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